年底预付账款调汇率【年底调整汇兑损益】

预付账款年底贷方零头差额怎么调整?

预付账款年底贷方零头差额怎么调整?

预付账款年底贷方零头差额怎么调整?

各种应开票、付款产生的差额,应当在2年内,可以按营业外支出、营业外收入进项调整。

预付账款如何调整汇兑损益?

预付账款如何调整汇兑损益?

预收、预付款项不是《企业会计准则第19号——外币折算》所定义的货币性项目。相应地,对于支付/收取外币的预收、预付款项,在期末无需像货币性项目一样进行汇兑损益调整。

当预付款项转为存货时,或者预收款项结转收入时,应按照当初支付预付款项或者收取预收款项时的汇率结转,而不能按照存货或者收入确认之日的汇率进行结转。

《〈企业会计准则第19号——外币折算〉应用指南》规定:“货币性项目,是指企业持有的货币资金和将以固定或可确定的金额收取的资产或者偿付的负债。货币性项目分为货币性资产和货币性负债。货币性资产包括库存现金、银行存款、应收账款、其他应收款、长期应收款等;货币性负债包括短期借款、应付账款、其他应付款、长期借款、应付债券、长期应付款等。”“非货币性项目,是指货币性项目以外的项目,包括存货、长期股权投资、固定资产、无形资产等。”

由于预付款项通常将通过收取固定数量、规格的存货(非货币性项目)的方式进行结算,预收款项通常将会通过交付固定数量、规格的存货(非货币性项目)的方式进行结算,即交付或收取的对价均为非货币性项目,该对价的公允价值即标的存货在未来结算日的公允价值,而不是一个固定或可确定的金额,因此预收、预付款项不是货币性项目,而是以历史成本计量的外币非货币性项目。

根据《〈企业会计准则第19号——外币折算〉应用指南》规定:“以历史成本计量的外币非货币性项目,由于已在交易发生日按当日即期汇率折算,资产负债表日不应改变其原记账本位币金额,不产生汇兑差额”。因此,对预收、预付款项,期末不应按现行汇率调整其记账本位币金额。

当预付款项转为存货时,属于资产形态的转化,但这一过程中未涉及资产所有权上的主要风险和报酬的转移,因此不应确认损益,直接以预付款项的记账本位币金额转入存货的初始计量金额中。

根据《企业会计准则——基本准则》和《企业会计准则第14号——收入》对“收入”的定义,“收入,是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。”从这一定义可以推论出:收入的金额应当是根据相应的经济利益流入的金额来计量的。在预收款销售方式中,经济利益的流入在收到预收款项的环节就已经完成,因此由预收款项结转收入的金额也应当按照当初该笔预收款项收到时确认的记账本位币金额(即按照当初收到预收款项时的汇率折合的记账本位币金额)来确定。

从另一角度讲,企业在根据一项以外币计价结算的采购合同支付外币预付款项之后,或者在根据一项以外币计价结算的销售合同收取外币预收款项之后,该项预付、预收款项就不再面临由未来汇率变动导致的公允价值变动风险。这也可以证明预收、预付款项不是货币性项目,无需在期末进行汇兑损益调整。

年底调整汇兑损益

年底调整汇兑损益

1、年底调整汇兑损益的原则:

只对货币性账户调整汇兑损益,包括现金、银行存款及各项往来款,如应收账款、应付账款、预收账款、预付账款、其他应收款和其他应付款等。

(1)用年末以上账户的原币金额乘以年末汇率,算出年末本位币金额a,

(2)记录未调整汇兑损益前以上科目已记录的本位币金额b;

(3)将金额a与金额b的差轧至“财务费用——汇兑损益”科目,看做借方或贷方哪个方向分录能平就可以了。

如:借:应收账款

235

借:财务费用——汇兑损益

500

贷:应付账款

735

做该分录后,应收账款外币户增加235元后,余额为外币余额按年末汇率计算出的本位币金额;应付账款外币户增加735元后,余额也为外币余额按年末汇率计算出来的本位币金额。

2、以上往来及现金、银行存款汇兑损益调整,在年末做一张凭证就可以了,无需分开做账。

预收账款和预付账款的外币余额需要调整汇兑损益吗

预收账款和预付账款的外币余额需要调整汇兑损益吗

预收账款和预付账款的外币余额是否调整汇兑损益,需要视具体情况而定。如果预收账款和预付账款的外币余额属于外币货币性项目,需要调整汇兑损益;属于外币非货币性项目的,不需要调整。

根据《企业会计准则第19号——外币折算》规定:

第十一条 企业在资产负债表日,应当按照下列规定对外币货币性项目和外币非货币性项目进行处理:

(一)外币货币性项目,采用资产负债表日即期汇率折算。因资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额,计入当期损益。

(二)以历史成本计量的外币非货币性项目,仍采用交易发生日的即期汇率折算,不改变其记账本位币金额。

货币性项目,是指企业持有的货币资金和将以固定或可确定的金额收取的资产或者偿付的负债。

非货币性项目,是指货币性项目以外的项目。

由此可知外币货币性项目需要调整汇兑损益,外币非货币性项目则不需要。而货币性项目与非货币性项目的划分,要视为具体情况而定,不能一概而论。

如预付账款,若合同约定供货方提供固定数额而不是固定金额的商品,不会受货币购买力变动的影响,属非货币性项目。如合同约定供货方提供固定金额而不是固定数额的商品,商品的数量随物价的变动而变化,预付账款就会受购买力变动的影响,这时就属于货币性项目。

同样,预收账款也要根据供需双方合同的规定作出判断。

因此,预收账款和预付账款的外币余额是否调整汇兑损益,需要视具体情况而定。

扩展资料:

需要调整汇兑损益的款项:

对于外币核算的科目,不是有的外币交易款项都需要调整汇兑损益的。只对货币性项目调整。货币性项目分为货币性资产和货币性负债。

货币性资产包括:库存现金、银行存款、应收账款、其他应收款、长期应收款等。货币性负债包括:短期借款、应付账款、其他应付款、长期借款、应付债券、长期应付款等。

即企业调整汇兑损益时只针对上述的两类进行调整。

还有一些虽然也是外币核算的,但不需要进行调整:如存货、长期股权投资、固定资产、无形资产等,这些项目是以历史成本计量的,即业务发生时就按当时的汇率确定其成本了。

交易性金融资产等以公允价值计量的,其汇率变动直接计入当期损益,也不需要调整。以外币投资作为资本的,按交易发生时的汇率折算,也不需要调整。

参考资料来源:

百度百科-外币折算

参考资料来源:

百度百科-货币性项目

参考资料来源:

百度百科-汇兑损益

企业会计准则讲解《外币折算》一章中有如下文字:

“对于外币货币性项目,资产负债表日或结算日,因汇率波动而产生的汇兑差额作为财务费用处理,同时调增或调减外币货币性项目的记账本位币金额。”

“对于以历史成本计量的外币非货币性项目,已在交易发生日按当日即期汇率折算,资产负债表日不应改变其原记账本位币金额,不产生汇兑差额。因为这些项目在取得时已按取得时日即期汇率折算,从而构成这些项目的历史成本,如果再按资产负债表日的即期汇率折算,就会导致这些项目价值不断变动,从而使这些项目的折旧、摊销和减值不断地随之变动。这与这些项目的实际情况不符。”

再看看什么是货币性项目,什么是非货币项目。

同样是企业会计准则讲解《外币折算》一章中是如下解释的:

“货币性项目是企业持有的货币和将以固定或可确定金额的货币收取的资产或者偿付的负债。货币性项目分为货币性资产和货币性负债,货币性资产包括现金、银行存款、应收账款和应收票据以及持有至到期投资等;货币性负债包括应付账款、其他应付款、短期借款、应付债券、长期借款、长期应付款等。”

“非货币性项目是货币性项目以外的项目,如:存货、长期股权投资、交易性金融资产(股票;基金)、固定资产、无形资产等。”

上面这些理论的意思就是预收账款和预付账款是非货币性项目,不用调整汇兑损益。为什么是非货币性项目?判断一个项目是否属于货币性项目还是非货币性项目,关键一点是要看企业承担了由于未来汇率变化带来的存货公允价值变动的风险还是承担货币的购买力变动风险。

先说预收账款,一般在预收款的销售模式下,合同中对货物的数量、单价已作出明确约定,并约定在交货之前不再调整价格和数量的,经济利益的流入在收到预收款项的环节就已经完成,这表明存货的公允价值变动风险已由企业承担,而不是承担与该笔款项对应的货币购买力变动风险。

对于预付账款也是一样的,预付账款转为存货时,属于资产形态的一种转化,这一过程不涉及资产所有权上的风险和报酬的转移,不应确认损益。

因此,预收账款和预付账款属于非货币性项目,不应调整汇兑损益。

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